La Legge di Bilancio 2021 (Legge 30 dicembre 2020, n. 178), pubblicata in Gazzetta Ufficiale, ha prorogato e rafforzato le misure contenute nel Piano Nazionale Transizione 4.0.

L’obiettivo, già portato avanti dal Piano Industria 4.0 contemplato nelle precedenti leggi di bilancio, è quello di favorire e incentivare ancora di più l’innovazione tecnologica e digitale delle imprese italiane.

Dal comma 1051 al comma 1065 viene disciplinata la misura del Credito d’imposta per beni strumentali, che ha sostituito i precedenti iper e super ammortamento.

Quali sono le principali novità?

PROROGA

A decorrere dal 16 novembre 2020, la disciplina del credito d’imposta in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato viene prorogata agli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2022, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti per almeno il 20% per cento del costo di acquisizione.

RIMODULAZIONE DELLE ALIQUOTE

Clicca qui per vedere la tabella riepilogativa delle percentuali del credito d’imposta applicabili alla tipologia e al periodo di investimento.

Beni strumentali materiali (fino a 2 milioni di euro) e immateriali (fino a 1 milione di euro) diversi da quelli indicati negli allegati A e B della Legge 11 dicembre 2016, n. 232:

• 10% per investimenti effettuati fino al 31 dicembre 2021, o entro il 30 giugno 2022 a condizione che entro il 31 dicembre 2021 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione;
• 6% per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione;
• 15% per investimenti in strumenti e dispositivi tecnologici destinati alla realizzazione di modalità di lavoro agile ai sensi dell’art. 18 della legge 22 maggio 2017, n. 81.

Beni strumentali materiali nuovi inclusi nell’Allegato A della Legge 11 dicembre 2016, n. 232.

Fino al 31 dicembre 2021, o entro il 30 giugno 2022 a condizione che entro il 31 dicembre 2021 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione:

• 50% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
• 30% per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro;
• 10% per investimenti superiori a 10 milioni di euro fino al limite massimo di 20 milioni di euro.

Dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione:

• 40% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
• 20% per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro;
• 10% per investimenti superiori a 10 milioni di euro fino al limite massimo di 20 milioni di euro.

Beni strumentali immateriali inclusi nell’Allegato B della Legge 11 dicembre 2016, n. 232.

• 20%, per investimenti fino ad un massimo di 1 milione di euro.

Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione in tre quote annuali di pari importo, a decorrere dall’anno di entrata in funzione o di avvenuta interconnessione dei beni. Per gli investimenti effettuati a decorrere dal 16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2021, il credito d’imposta spettante per i beni strumentali materiali diversi da quelli inclusi negli allegati A e B per i soggetti con un volume di ricavi o compensi inferiori a 5 milioni di euro è utilizzabile in compensazione in un’unica quota annuale.

ADEMPIMENTI DOCUMENTALI

I soggetti che fanno richiesta di accesso al credito d’imposta sono tenuti a presentare e conservare la documentazione idonea a dimostrare l’effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili. Come in precedenza inoltre, al fine di accedere alle agevolazioni previste per gli investimenti di cui agli allegati A e B, è necessario produrre una perizia tecnica rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato. Questa attestazione deve dare evidenza che i beni possiedono requisiti tecnici tali da includerli negli elenchi di cui allegati A e B e sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o della fornitura.

Per i beni di costo inferiore a 300 mila euro l’onere documentale può essere adempiuto attraverso una dichiarazione resa dal legale rappresentante ai sensi del testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa.

Desideriamo ricordare che, qualora nel corso dell’attività di monitoraggio delle fruizioni del credito d’imposta da parte delle autorità competenti dovessero essere riscontrati errori o irregolarità, si potrebbe incorrere nelle relative sanzioni amministrative e penali applicabili a seconda delle casistiche.