Pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge 27 dicembre 2019 n.160, che approva il testo definitivo sul bilancio pluriennale per il triennio 2020-2022.
Cosa prevede la Manovra entrata in vigore il 1° Gennaio 2020 per le imprese e i professionisti? Quali sono le novità in materia di incentivi e finanziamenti?

Come recita il comma 184 della legge 27 dicembre 2019 n.160,

“Al fine di sostenere più efficacemente
il processo di transizione digitale
delle imprese, la spesa privata in ricerca e
sviluppo e in innovazione tecnologica, anche
nell’ambito dell’economia circolare e
della sostenibilità ambientale, e l’accrescimento
delle competenze nelle materie connesse
alle tecnologie abilitanti il processo di
transizione tecnologica e digitale, nonché
di razionalizzare e stabilizzare il quadro
agevolativo di riferimento in un orizzonte
temporale pluriennale, compatibilmente con
gli obiettivi di finanza pubblica, è ridefinita
la disciplina degli incentivi fiscali previsti
dal Piano nazionale Impresa 4.0.”

Vediamo di seguito le principali novità.

Super e iper ammortamento
La prima grande novità riguarda gli incentivi del super e iper ammortamento che vengono sostituiti da un nuovo credito d’imposta per l’industria 4.0, in percentuale diversa a seconda delle tipologie di beni agevolabili (come definito dai commi da 184 a 196). Nello specifico:

• agli investimenti per l’acquisto di beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese, di cui all’allegato A della legge 11 dicembre 2016 n. 232 è riconosciuto un credito d’imposta nella misura del 40% del costo (per investimenti fino a 2,5 milioni di euro) e nella misura del 20% del costo (per investimenti oltre i 2,5 milioni, fino a 10 milioni);
• agli investimenti per l’acquisto di beni immateriali di cui all’allegato B annesso alla legge 11 dicembre 2016 n. 232 il credito d’imposta riconosciuto è pari al 15% del costo di acquisizione (con un limite massimo di 700.000 euro);
• per gli investimenti aventi oggetto beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa, il credito d’imposta è riconosciuto nella misura del 6%, nel limite massimo di costi ammissibili pari a 2 milioni di euro.

Credito d’imposta Ricerca & Sviluppo
Con la Manovra 2020, il Credito d’imposta R&S diventa un nuovo Credito d’imposta per investimenti in Ricerca & Sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e altre attività innovative, come descritto dai commi da 199 a 209. In particolare, sono ammissibili al credito d’imposta le attività di:

• R&S che includono “attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico”;
• le attività di innovazione tecnologica “finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati” per il raggiungimento di obiettivi sul fronte ecologico o tecnologico/digitale;
• le attività innovative “di design e ideazione estetica svolte dalle imprese operanti nei settori tessile e della moda, calzaturiero, dell’occhialeria, orafo, del mobile e dell’arredo e della ceramica, per la concezione e realizzazione dei nuovi prodotti e campionari.”

La percentuale del credito riconosciuta varia dal 12% al 6% a seconda della tipologia di investimento.

Bonus Formazione 4.0
Prorogato per il 2020 il credito d’imposta formazione 4.0, per le “spese di formazione del personale dipendente finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale previste dal Piano nazionale Impresa 4.0”. Il bonus è rimodulato in base alle dimensioni dell’azienda per favorire le PMI (credito d’imposta al 50% per le piccole imprese, 40% per le medie imprese, 30% per le grandi imprese), con un incremento al 60% senza distinzioni nel caso in cui i destinatari della formazione siano lavoratori dipendenti svantaggiati o molto svantaggiati.

Nuova Sabatini
La disciplina agevolativa Beni Strumentali (altrimenti detta Nuova Sabatini), messa a disposizione del MISE per incentivare l’acquisto o acquisizione in leasing da parte delle PMI di beni nuovi materiali o immateriali ad uso produttivo (quali macchinari, attrezzature, impianti, hardware, software e tecnologie digitali), è stata rifinanziata per 105 milioni di euro per l’anno 2020, di 97 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2021 al 2024 e di 47 milioni di euro per l’anno 2025. È stata mantenuta inoltre la riserva del 30% delle risorse stanziate e la maggiorazione del contributo del 30% a fronte di investimenti in tecnologie 4.0, percentuale che è aumentata al 100% per investimenti in beni 4.0 realizzati dalle micro e piccole imprese nel Mezzogiorno.

Nelle prossime settimane affronteremo nel dettaglio gli incentivi e le modifiche apportate. Continuate a seguirci per conoscere tutte le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020, legge 27 dicembre 2019 n.160.
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Leggi il Testo completo della legge 27 dicembre 2019 n.160 in Gazzetta Ufficiale qui